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Bilanzfehler bei § 6b-Rücklage erkannt? So greift der „formelle Bilanzenzusammenhang“ – einfach erklärt.

Du führst eine GmbH oder bist CFO, FiBu-Leitung oder Gesellschafter?

Dann kennst du das Thema: In der Bilanz wird eine Rücklage nach § 6b EStG gebildet – also ein „Steuersparpuffer“, wenn Gewinne aus dem Verkauf von Anlagevermögen (z. B. Immobilien) auf neue Investitionen übertragen werden sollen.

Doch was passiert, wenn diese Rücklage gar nicht hätte gebildet werden dürfen?

Der BFH (Urteil vom 2.7.2025, XI R 27/22) hat jetzt klargestellt:

➡️ Eine zu Unrecht gebildete Rücklage ist ein Bilanzierungsfehler.

➡️ Dieser Fehler muss nach dem formellen Bilanzenzusammenhang in der nächsten „offenen“ Bilanz korrigiert werden – also in dem Jahr, das steuerlich noch geändert werden darf.

➡️ Dadurch kann sich der Gewinn im Folgejahr nachträglich erhöhen – auch wenn das ursprüngliche Jahr längst bestandskräftig ist.

Das bedeutet in der Praxis:

• Frühere Bilanzfehler „wandern“ in die Folgejahre.
• Der Fiskus darf Gewinne nachholen, wenn formell noch Platz ist.
• Rücklagen nach § 6b EStG sind also kein „Freifahrtschein“ – sie müssen formal und inhaltlich sauber gebildet werden.

Für dich als Unternehmer oder CFO heißt das:

Prüfe bei alten Bilanzansätzen regelmäßig, ob solche Rücklagen wirklich rechtens waren. Sonst droht eine ungeplante Steuernachzahlung – Jahre später.

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