Neue Grundsätze für die Korrektur von Einkünften.
Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat die "Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise – Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gemäß § 1 AStG" neu formuliert (BMF, Schreiben vom 6.6.2023 - IV B 5 - S 1341/19/10017:003). Das Schreiben enthält die neuen Grundsätze für die internationale Einkunftsabgrenzung nach dem Maßstab des Fremdvergleichs gemäß den Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts und der Doppelbesteuerungsabkommen.
Inhaltsverzeichnis:
Kapitel I - Grundsätze der Einkünftekorrektur 1.1 – 1.23
A. Regelungen zur Einkünftekorrektur und Konkurrenzverhältnis 1.1 – 1.6
B. Konkurrenz zur Hinzurechnungsbesteuerung 1.7 – 1.8
C. Nahestehende Personen (§ 1 Absatz 2 AStG) 1.9 – 1.15
D. Geschäftsbeziehung (§ 1 Absatz 4 AStG) 1.16 – 1.23
Kapitel II Bedeutung der OECD-Verrechnungspreisleitlinien für die Prüfung der grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen 2.1 – 2.6
Kapitel III Leitlinien 3.1 – 3.136
A. Fremdvergleichsgrundsatz 3.1 – 3.8
B. Verrechnungspreismethoden und Bewertungstechniken 3.9 – 3.17
C. Vergleichbarkeitsanalyse 3.18 – 3.44
C.1 Grundsatz 3.18 – 3.22
C.2 Zusammenfassung von Geschäftsvorfällen 3.23 – 3.24
C.3 Vorteilsausgleich 3.25 – 3.28
C.4 Bandbreitenbetrachtung 3.29 – 3.30
C.5 Verluste 3.31 – 3.37
C.6 Zeitpunkt des Fremdvergleichs 3.38 – 3.44
D. Verwaltungsansätze zur Vermeidung und Beilegung von Verrechnungspreiskonflikten 3.45
E. Dokumentation 3.46
F. Immaterielle Werte 3.47 – 3.61
F1. Grundsatz 3.47 – 3.52
F.2 DEMPE-Funktionen 3.53 -3.54
F.3 Nutzung von Unternehmenskennzeichen und Marken 3.55 -3.61
G. Warenlieferungen und Dienstleistungen 3.62 – 3.80
G.1 Warenlieferungen 3.62 – 3.63
G.2 Dienstleistungen 3.64 – 3.79
G.2.1 Grundsatz 3.64 – 3.73
G.2.2 Routinedienstleistungen mit geringer Wertschöpfung 3.74 – 3.77
G.2.3 Konzernumlagen 3.78 – 3.79
G.3 Arbeitnehmerentsendungen 3.80
H. Kostenumlagen 3.81 – 3.86
I. Funktionsverlagerung 3.87 – 3.120
I.1 Grundsätze 3.87
I.2 Begriffsbestimmung der Funktion 3.88 – 3.90
I.3 Verlagerung einer Funktion 3.91 – 3.100
I.4 Transferpaket und Wertermittlung 3.101 – 1.103
I.5 Bestandteile des Transferpakets 3.104 – 3.105
I.6 Kapitalisierungszinssatz und Kapitalisierungszeitraum 3.106 – 3.110
I.7 Bestimmung des Einigungsbereichs 3.111 – 3.118
I.8 Schadensersatz-, Entschädigungs- und Ausgleichsansprüche 3.119
I.9 Anwendung auf Betriebsstättenfälle 3.120
J. Finanzierungsbeziehungen 3.121 – 3.135
J.1 Allgemein 3.121 – 3.128
J.2 Vergütung für eine erhöhte Kreditwürdigkeit 3.129 – 3.130
J.3 Cash Pool als Finanzierungsbeziehung innerhalb einer multinationalen Unternehmensgruppe 3.131 – 3.134
J.4 Sonstige Finanzierungsinstrumente und Eigenversicherer 3.134 – 3.135
K. Preisanpassungsklausel 3.136
Kapitel IV Weitere allgemeine Grundsätze 4.1 – 4.8
A. Erstkorrektur 4.1 – 4.2
B. Behandlung von Ausgleichszahlungen 4.3 – 4.5
C. Gegenberichtigung 4.6
D. Zoll 4.7 – 4.8
Kapitel V Glossar 5.1
Kapitel VI Aufhebung von BMF-Schreiben und Anwendungsvorschrift 6.1 – 6.3
Quelle und weiterführende Informationen:
Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise 2023 (bundesfinanzministerium.de) (Stand: 15.06.2023)