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Du bist Unternehmer, CFO oder Gesellschafter und planst den Verkauf von Betriebsteilen oder ganzen Einheiten? 

Dann solltest du diese beiden aktuellen Entscheidungen des Bundesfinanzhofs genau kennen. Denn sie zeigen: 

„Verkauf“ ist nicht gleich „steuerfreie Geschäftsveräußerung“. 

Worum geht es überhaupt? 

Nach § 1 Abs. 1a UStG ist eine sog. Geschäftsveräußerung im Ganzen nicht umsatzsteuerbar. 

Vorteil: 

Keine Umsatzsteuer auf den Verkauf eines Unternehmens oder Betriebsteils. 

Aber: 

Nur wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind – insbesondere die Fortführung der Tätigkeit. 

1. Fall: Verpachtung statt eigener Fortführung reicht nicht 

BFH, Urteil vom 13.11.2025 – V R 3/23 

Ein Unternehmen (Fischzucht etc.) wurde verkauft. 

Die Käufer haben den Betrieb nicht selbst weitergeführt, sondern an eine GmbH verpachtet. 

Die Idee: 

„Die GmbH macht ja weiter – also Geschäftsveräußerung.“ 

Der BFH sagt klar: 

Nein. Das reicht nicht. 

Kernaussage: 

• Die Fortführung muss beim Erwerber selbst liegen 
• Nicht bei einem Dritten (z. B. Pächter) 

Auch wichtig: 

Bei mehreren Übertragungen zählt der Letzterwerber, aber: 

Dieser muss selbst unternehmerisch tätig werden 

Ergebnis: 

Keine Geschäftsveräußerung → Umsatzsteuer kann anfallen 

2. Fall: Verkauf von Teilanlagen – aber Tätigkeit bleibt beim Verkäufer 

BFH, Urteil vom 13.11.2025 – V R 32/24 

Ein Solarpark wurde in 10 Teile verkauft. 

Die Käufer produzierten Strom. 

Aber: 

Der Verkäufer blieb weiterhin: 

• Betreiber der Anlage 
• Vertragspartner des Netzbetreibers 
• Empfänger der EEG-Vergütung 

Der BFH sagt: 

Auch das ist keine Geschäftsveräußerung. 

Warum? 

• Die wirtschaftlich entscheidende Tätigkeit (Stromeinspeisung) blieb beim Verkäufer 
• Der „wertbestimmende Kern“ des Geschäfts wurde nicht übertragen 

Ergebnis: 

Keine Geschäftsveräußerung → Umsatzsteuerpflicht 

Was heißt das konkret für dich? 

Diese beiden Urteile zeigen sehr deutlich: 

1. Fortführung ist der Schlüssel 

• Der Erwerber muss selbst das Geschäft weiterführen 
• Verpachtung oder Zwischenschaltung reicht nicht 

2. Entscheidend ist die wirtschaftliche Realität 

• Wer übt die wesentliche Tätigkeit aus? 
• Wer verdient das Geld? 

3. Vorsicht bei Gestaltungen 

• Aufsplittung von Betrieben 
• Verkauf mit Rückbehalt von Rechten 
• „Weiterbetrieb im Hintergrund“ 

All das kann dazu führen, dass Umsatzsteuer anfällt – obwohl man eigentlich eine steuerfreie Übertragung wollte 

Fazit 

Die Hürden für eine steuerfreie Geschäftsveräußerung nach § 1 Abs. 1a UStG sind höher, als viele denken. 

Zwei klare Learnings aus den BFH-Urteilen: 

• Verpachtung ersetzt keine eigene Fortführung 
• Wenn du wirtschaftlich „am Steuer bleibst“, liegt keine Geschäftsveräußerung vor 

To-Do für Unternehmer & CFOs 

• Transaktionen vorab steuerlich strukturieren 
• Prüfen: Wer führt das Geschäft wirklich weiter? 
• Verträge (z. B. Pacht, Einspeiseverträge, Kundenbeziehungen) genau analysieren 
• Frühzeitig steuerliche Begleitung einbinden 

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